Porcentajes de retención de impuesto a la renta – Blog

TABLAS DE RETENCIONES DE

IMPUESTO A LA RENTA

Tributario

CODEX

01 de marzo del 2026

PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

TABLA DE RETENCIONES EN FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
	DESDE MARZO 2026
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE	Porcentajes vigentes	Campo Formulario 103	Código del Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional	10	303	303
Servicios profesionales prestados por sociedades residentes	5	3030	303A
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional	10	304	304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional	10	304	304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales	10	304	304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales	10	304	304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales	10	304	304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia	10	304	304E
Servicios predomina la mano de obra	3	307	307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas naturales, sociedades," influencers")	10	308	308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad	3	309	309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga	1	310	310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)	3	311	311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal	2	312	312
COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI	1	3120	312A
COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI	1,75	3121	312C
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) - pago a personas naturales	10	314	314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales	10	314	314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) - pago a sociades	10	314	314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI)	10	314	314D
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra	2	319	319
Arrendamiento bienes inmuebles	10	320	320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)	2	322	322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)	3	323	323
Rendimientos financieros depósitos Cta. Corriente	3	323	323A
Rendimientos financieros depósitos Cta. Ahorros Sociedades	3	323	323B1
Rendimientos financieros depósito a plazo fijo gravados	3	323	323E
Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos	0	3230	323E2
Rendimientos financieros operaciones de reporto - repos	3	323	323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs	3	323	323G
Rendimientos financieros obligaciones	3	323	323H
Rendimientos financieros bonos convertible en acciones	3	323	323I
Rendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en renta fija gravados	3	323	323 M
Rendimientos financieros Inversiones en títulos valores en renta fija exentos	0	3230	323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria	0	3230	323 O
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos	3	323	323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados	3	323	323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos	0	3230	323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades	3	323	323S
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana	0	3230	323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada	0	3230	323U
Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.	2	324	324A
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria	2	324	324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero	2	324	324C
Anticipo dividendos	25	325	325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador	25	325	325A
Dividendos exentos (por no llegar a franja exenta o beneficio de otras leyes)	0	3250	3250
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI	12 o 14	326	326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes	12 o 14	327	327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes	0	328	328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes	0	329	329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)	0	331	331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)	0	332	332
Compra de bienes inmuebles	0	332	332B
Transporte público de pasajeros	0	332	332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas	0	332	332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios	0	3230	332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América	0	3230	332F
Pagos con tarjeta de crédito	0	332	332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap	0	332	332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)	0	332	332I
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador	10	333	333
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador	2	334	334
Loterías, rifas, pronósticos deportivos, apuestas y similares	15	335	335
Venta de combustibles a comercializadoras	2/mil	336	336
Venta de combustibles a distribuidores	3/mil	337	337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo	1 a 2	3380	338
Impuesto único a la exportación de banano	3	3400	340
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)	1	343	343
Energía eléctrica	2	343	343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares	2	3430	343B
Recepción de botellas plásticas no retornables de PET	2	344	343C
Otras retenciones aplicables el 3%	3	3440	3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero/sistemas auxiliares de pago	2	344	344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional	2	344	344B
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes	varios porcentajes	346	346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital	varios porcentajes		346A
Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones	Conforme Art 36 LRTI literal d)	346	346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la producción y/o comercialización de minerales y otros bienes	0 a 10 (NAC-DGERCGC16-00000217 y sus reformas)	ATS-123 NO 103	346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales	0 o 10	3370	346D
Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI)	1,50 o 1,75	350	350
Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos	15	3480	3480
Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes	varios porcentajes (Conforme RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC24-00000024 y sus reformas)	0	3481
Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes y establecimientos permanentes domiciliados en el país	5	3140	3482
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias	25 o 37	411,422,432	500
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales	25 o 37	411,422,432	501
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías	3, 5, 8, 10, 15, 25, 37 (Las tarifas 3 y 8 solo en pagos de Regalías bajo el CDI con China)	410,421,431	501A
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea	0 o 25 o 37	411,422,432	503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador	3, 5, 8, 10 (5 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	4050, 4160, 4260	504
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador	3, 5, 8, 10, 12 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China	4060, 4170	504A
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria	3, 5, 8, 10, 14 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China	4070, 4180, 4280	504B
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)	3, 5, 8, 10, 14 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China	4270	504C
Dividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)	3, 5, 8, 10, 14 (5 y 10 es por la tarifa de CDI. Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China	4270	504D
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)	25	404,415	504E
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)	25	425	504F
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)	25	404,415	504G
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)	25	425	504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)	25	404,415	504I
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)	25	425	504J
Pago a no residentes - Rendimientos financieros	3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	411,422,432	505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior	0, 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China; 0 o 25 art.13 LRTI)	403,414,424	505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno	0, 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China; 0 o 25 art.13 LRTI)	403,414,424	505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales	0, 3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China; 0 o 25 art.13 LRTI)	403,414,424	505C
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos	3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	402,413,424	505D
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos	3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	411,422,432	505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros	3,5,8,10,15,25 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	411,422,432	505F
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares	3,5,8,10,15,25,37 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	411,422,432	509
Pago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias	3,5,8,10,15,25,37 (5, 10 y 15 es por la tarifa de CDI Las tarifas 3 y 8 aplica únicamente bajo el CDI con China)	411,422,432	509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital	0, 25, 37	411,422,432	510
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes	0, 25, 37	411,422,432	511
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes	0, 25, 37	411,422,432	512
Pago a no residentes - Deportistas	0, 25, 37	411,422,432	513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros	25 o 37	411,422,432	514
Pago a no residentes- Artistas y relacionados a organización, producción y espectáculos artísticos y culturales en Ecuador	15, 25, 37; según Art. 39.3 LRTI y la Resolución NAC-DGERCGC24-00000008	411,422,432	515
Pago a no residentes - Pensiones	0, 25, 37 (0 por casuística de CDI)	411,422,432	516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos	0 al 37	411,422,432	517
Pago a no residentes- Funciones Públicas	0, 25, 37 (0 por casuística de CDI)	411,422,432	518
Pago a no residentes - Estudiantes	25 o 37	411,422,432	519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior	25 o 37	411,422,432	520A
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional	0, 25, 37	411,422,432	520B
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo	0, 25, 37	411,422,432	520D
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.	0	411,422,432	520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa	0, 25, 37	411,422,432	520F
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional	0, 25, 37	411,422,432	520G
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades	0, 10 (0 por casuística de CDI)	408,419,429	521
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)	0 ,25 ,37	409,420,430	523A
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones	Según art 36 LRTI literal d)	411,422,432	525

CONSIDERAR:

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.

Normativa de Referencia:

NAC-DGERCGC26-00000009 : «Expedir los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta»
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: «Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta»
NAC-DGERCGC15-00000120: «Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero»
NAC-DGERCGC17-00000619: «Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales»
NAC-DGERCGC19-00000042: «Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta»
NAC-DGERCGC20-00000013: «Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos»
NAC-DGERCGC20-00000020: «Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta»
Decreto Ejecutivo 1021: «Reforma Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1»
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
NAC-DGERCGC21-00000060: «Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprendedores y negocios populares (RIMPE).»
Decreto Ejecutivo 742: «Decreto Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar.»
Ley Orgánica de Urgencia Económica: «Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo.»
NAC-DGERCGC24-00000008: «Expedir los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta»

Ante cualquier duda, comuníquese con nosotros

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(+593) 999858170

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